Импорт на УСН: почему банкротство продавца не освобождает от НДС при ввозе товара из-за границы 💰🚛

Компания на упрощённой системе налогообложения закупила деревообрабатывающее оборудование в Белоруссии за 4,9 млн рублей. Она не уплатила НДС при ввозе, посчитав, что раз продавец-контрагент находится в процедуре банкротства, то налог платить не нужно. Однако Верховный Суд РФ поставил точку в этом споре: НДС при импорте — это отдельный налог, который платит импортёр, и он не зависит от статуса продавца. Даже если вы на УСН, при ввозе товара из-за границы налог уплачивается в общем порядке. Разбираемся, почему это важно для всех, кто работает с импортом.

📌 Суть спора: импортёр на УСН не заплатил НДС, сославшись на банкротство продавца

Компания на УСН ввезла из Белоруссии деревообрабатывающее оборудование стоимостью 4,9 млн рублей. В своей декларации она отразила ввоз как операцию, не подлежащую налогообложению, ссылаясь на то, что контрагент-продавец находится в процедуре банкротства. По её мнению, это освобождало её от уплаты НДС.

Однако налоговая инспекция не согласилась. Она доначислила компании почти миллиард рублей НДС (с учётом штрафов и пеней). Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций встали на сторону компании, посчитав, что взимание НДС в такой ситуации противоречит принципам Договора о Евразийском экономическом союзе. Но Верховный Суд отменил их решения и встал на сторону налоговой.

👑 Позиция Верховного Суда: НДС при ввозе — обязанность импортёра, а не продавца

Верховный Суд РФ указал на ключевые моменты:

1. НДС при ввозе — это отдельный налог, не связанный с реализацией товаров. Он уплачивается не продавцом, а импортёром (лицом, которое ввозит товар на территорию России). Это прямое требование Налогового кодекса.
2. Освобождение от НДС для УСН не распространяется на импорт. Упрощённая система налогообложения освобождает от уплаты НДС только при реализации товаров внутри страны. При ввозе товаров из-за границы НДС уплачивается в общем порядке.
3. Статус продавца (в том числе банкротство) не имеет значения. Даже если продавец находится в процедуре банкротства, это не освобождает импортёра от обязанности уплатить НДС при ввозе. Налог взимается со всех ввозимых товаров, независимо от того, где они произведены и кто их продаёт. Это обеспечивает равные условия конкуренции между иностранными и отечественными товарами.

💡 Практические выводы для импортёров и бизнеса

• Если вы работаете на УСН, не рассчитывайте на освобождение от НДС при импорте. Налог придётся платить в любом случае — при ввозе товаров из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) и из других государств.
• Статус продавца (банкротство, льготы) не снимает с вас обязанности по уплате НДС. Это ваш налог, и он уплачивается отдельно.
• Учитывайте это при расчёте себестоимости импортных товаров. Закладывайте НДС в цену, чтобы не получить неожиданных доначислений от налоговой.
• Если вы уже не заплатили НДС при ввозе, лучше подать уточнённую декларацию и заплатить налог добровольно. Это поможет избежать штрафов и пеней.

🛡️ Вопросы по импорту и налогообложению? Нужна консультация?

Разбираться в тонкостях налогового законодательства при импорте сложно. Ошибки могут стоить миллионы рублей. Наши адвокаты, специализирующиеся на налоговом праве и внешнеэкономической деятельности, помогут:

• правильно рассчитать НДС при ввозе товаров;
• оформить документы, чтобы избежать претензий налоговой;
• оспорить необоснованные доначисления, если они всё же произошли.

Импорт требует точных налоговых расчётов — не рискуйте, обращайтесь за профессиональной помощью!

Определение Верховного Суда РФ от 24.08.2026 по делу № А11-3646/2024